Impactos de la Operación Lava Jato en el ámbito de los trabajos desarrollados por la auditoría externa en Brasil
Publicado
may 19, 2020
Almetrics
Dimensions
Google Scholar
André Luis Rocha de Souza
https://orcid.org/0000-0003-2172-5513
Juliano Almeida de Faria
https://orcid.org/0000-0002-0143-9790
https://orcid.org/0000-0003-2172-5513
Juliano Almeida de Faria
https://orcid.org/0000-0002-0143-9790
##plugins.themes.bootstrap3.article.details##
Resumen
La investigación tuvo como objetivo analizar qué impactos puede generar la Operación Lava Jato –OLJ– sobre los trabajos desarrollados por la auditoría externa y sus normas en Brasil y cuáles son los términos asociados a la OLJ más presentes en los informes contables y los dictámenes de auditoría de Petrobras. Se realizó una investigación de naturaleza bibliográfica y documental, con un enfoque cualitativo, teórico-empírico y descriptivo. Los datos, referentes al periodo de 2012 a 2017, se analizaron con el apoyo del software Nvivo® y se extrajeron de los siguientes informes de Petrobras: Estados financieros Estandarizados –EFE– Formularios de Referencia y Dictámenes de Auditoría. Se observó que los principales impactos de la OLJ sobre los trabajos de auditoría externa y sobre las Normas Técnicas Contables Brasileñas para Auditoría Independiente son referentes a la necesidad de cambios de naturaleza tanto técnica y procedimental, como legal y normativa. Finalmente, la investigación mostró que Cartel fue el término con la concentración más alta en los EFE.
Keywords
auditing, external audit, Lava Jato Operation, corporate governance, fraudauditoria, auditoria externa, Operação Lava Jato, governança corporativa, fraudesauditoría, auditoria externa, operación Lava Jato, gobierno corporativo, fraude
References
Agoglia, C., Beaudoin, C., & Tsakumis, G. (2009). The effect of documentation structure and task-specific experience on auditors’ ability to identify control weaknesses. Behavioral Research in Accounting, 21(1), 1-17. https://doi.org/10.2308/bria.2009.21.1.1
Almeida, M. (2017). Auditoria: um curso moderno e completo, 9ª. ed. São Paulo: Ediotorial Atlas.
Biscalquim, A., & Vieira, E. (2015). A auditoria interna como fortalecimento da governança corporativa nas empresas de capital aberto. REDECA, 2(2), 56-72. https://revistas.pucsp.br/redeca/article/view/28564
Bierstaker, J., Brody, R.., & Pacini, C. (2006). Accountants’ perceptions regarding fraud detection and prevention methods. Managerial Auditing Journal, 21(5), 520-535. https://doi.org/10.1108/02686900610667283
Brasil, Bolsa, Balcão - B3. (2017). B3: O resultado da combinação entre a BM&FBOVESPA e a CETIP. Disponível em:
Brasil. (2017a). Entenda o Caso. Ministério Público Federal (MPF). Disponível em:. Acesso em: 27 de outubro de 2017.
Brasil. (2017b). MPF lança novo site com dados da Operação Lava Jato. Ministério Público Federal (MPF). Disponível em: http://www.mpf.mp.br/pgr/noticias-pgr/mpf-lanca-novo-site-com-dados-da-operacao-lava-jato. Acesso em: 21/11/2017.
Brasil. (2017c). Caso Lava Jato. Ministério Público Federal (MPF). Disponível em: http://www.mpf.mp.br/para-o-cidadao/caso-lava-jato. Acesso em: 22/11/2017.
Brasil. (2017d). Ministério Público Federal (MPF). Entenda o Caso. Disponível em: http://www.mpf.mp.br/para-o-cidadao/caso-lava-jato/entenda-o-caso. Acesso em 22/11/2017.
Brasil. (2017e). A Lava Jato em números no Paraná. Ministério Público Federal (MPF). Disponível em: http://www.mpf.mp.br/para-o-cidadao/caso-lava-jato/atuacao-na-1a-instancia/parana/resultado. Acesso em 22/11/2017.
Brasil. (2017f). Linha do Tempo. Ministério Público Federal (MPF). Disponível em: http://www.mpf.mp.br/para-o-cidadao/caso-lava-jato/atuacao-na-1a-instancia/parana/linha-do-tempo. Acesso em 22/11/2017.
Buosi, M. E. d. S. (2014). Estudo de correlação e causalidade entre o desempenho financeiro e de eficiência no combate às emissões de gases de efeito estufa das empresas do mercado de capitais brasileiro. Dissertação Mestrado, Universidade de São Paulo, São Paulo, 2014. Disponível em: http://www.teses.usp.br/teses/disponiveis/12/12139/tde-22012015-155305/publico/MariaEugeniadosSantosBuosiVC.pdf.
Carneiro, Y., Szuster, N., Siqueira, J., & Fonseca, A. (2017). Contabilidade forense: a aplicação da atividade contábil investigativa e sua perspectiva futura no brasil. Revista de Contabilidade do Mestrado em Ciências Contábeis da UERJ, 21(3), 56-73. https://doi.org/10.12979/26273
Clarkson, M. B. (1995). A stakeholder framework for analyzing and evaluating corporate social performance. Academy of Management Review, 20(1), 92-117. https://doi.org/10.5465/amr.1995.9503271994
Conselho Federal de Contabilidade - CFC. (2012). Normas Brasileiras de Contabilidade: NBC TA - De Auditoria Independente: NBC TA estrutura conceitual, NBC TA 200 a 810. Brasília: CFC. Disponível em: http://portalcfc.org.br/wordpress/wp-content/uploads/2013/01/NBC_TA_AUDITORIA.pdf. Acesso em: 23/10/2017.
De Almeida, L., Vieira Neto, J., Abunahman, J., & Nascimento, F. d. (2017). Um estudo documental sobre a Lei Dodd Frank: fraudes e aspectos contábeis. RAGC, 5(19), 61-85. http://www.fucamp.edu.br/editora/index.php/ragc/article/view/862
Dias Filho, J. M. (2012). A pesquisa qualitativa sob a perspectiva da teoria da legitimidade: uma alternativa para explicar e predizer políticas de evidenciação contábil. Interface - Revista do Centro de Ciências Sociais Aplicadas, 9(1), 72-86. http://www.spell.org.br/documentos/ver/13370/a-pesquisa-qualitativa-sob-a-perspectivada-teoria-da-legitimidade--uma-alternativa-para-explicar-e-predizer-politicas-de-evidenciacao-contabil
Donaldson, T., & Preston, L. (1995). The stakeholder theory of the corporation: Concepts, evidence, and implications. The Academy of Management Review, 20(1), 65-91. https://www.jstor.org/stable/258887?seq=1#metadata_info_tab_contents
Dordevic, M., & Dukic, T. (2015). Contribution of internal audit in the fight against fraud. Economics and Organization, 12(4), 297-309. https://www.researchgate.net/publication/314260373_CONTRIBUTION_OF_INTERNAL_AUDIT_IN_THE_FIGHT_AGAINST_FRAUD_t
Freeman, R. (2010). Strategic Management: A stakeholder Approach. New York: Cambridge University Press.
Freeman, R., & Reed, D. (1983). Stockholders and Stakeholders: A new perspective on Corporate Governance. California Management Review, 25(3), 88-106. https://doi.org/10.2307/41165018.
Freeman, R. (2010). Strategic Management: A stakeholder Approach. New York: Cambridge University Press.
Freitas, C., & Cruz, M. (2016). Riscos nos trabalhos de asseguração razoável: Um estudo aplicado ao nível de reporte nos relatórios de auditoria emitidos sobre as demonstrações contábeis de algumas empresas envolvidas na operação lava jato. Revista Eletrônica Gestão e Negócios, 7(1), 1-21. http://s3.uninove.br/app/uploads/2016/12/08101619/1481210179-camila-pacheco.pdf
Hybels, R. (1995). On legitimacy, legitimation, and organizations. A critical review and integrative theoretical model. Academy of Management Proceedings, 1(1), 241-245. https://doi.org/10.5465/ambpp.1995.17536509.
Lélis, D. (2010). Percepção de auditores e auditados sobre as práticas de auditoria interna em uma empresa do setor energético. Dissertação de Mestrado. Universidade Federal de Minas Gerais.
Lima, K. de P., Souza, Q. da S., Facheti, T., Anjos, R., & Francchin, V. (2016). A auditoria e a contabilidade como ferramenta de combate à corrupção no setor público. Revista Conexão Eletrônica, 13(1), 1-11. http://dvl.ccn.ufsc.br/9congresso/anais/9CCF/20190708194751.pdf
Mendes, J., & Martins, V. (2014). Normas Internacionais de Auditoria no Brasil: Uma análise do Nível de entendimento das Normas do Relatório dos Auditores pelos Profissionais que atuam na área. Revista de Administração, 12(22), 67-85. http://revistas.fw.uri.br/index.php/revistadeadm
Nascimento, R., Santos, P. d.; Santiago, J., Araújo, B., Lima, F., & Maciel, A. (2018). Mineração de dados na identificação de empresas irregulares quanto ao pagamento de impostos. Revista de Engenharia e Pesquisa Aplicada, 3(3), 122-132. https://doi.org/10.25286/repa.v3i3.932.
Parmar, B., Freeman, R., Harrison, J., Purnell, A., & De Colle, S. (2010). Stakeholder Theory: The State of the Art. The Academy of Management Annals, 4(1), 403-445. https://doi.org/10.1080/19416520.2010.495581
Pereira, M. d. S., & Souza, A. d. (2017). Paradoxos entre governança corporativa e ocorrência de práticas de corrupção em empresas públicas: uma análise a luz da teoria da agência. Revista Formadores – vivências e estudos, 10(4), 5-25. http://www.seer-adventista.com.br/ojs/index.php/formadores/article/view/846
Piacentini, N. (2004). Evidenciação Contábil Voluntária. Uma análise da prática adotada por companhias abertas brasileiras. Dissertação de Mestrado. Universidade do Vale do Rio dos Sinos – UNISINOS.
Rossi, A., Silva, P., & Lopes, R. (2016). O papel da auditoria interna para prevenção de fraudes nas empresas. Revista Executive On-Line, 1(1), 105-119. https://doi.org/10.1080/14783363.2016. 1253465.
Schmitz, C., & Rover, S. (2017). Nível de disclosure anticorrupção das maiores empreiteiras no Brasil: uma análise comparativa das empresas investigadas e não investigadas na operação Lava Jato. Anais do 15º. Encontro Catarinense de Estudantes de Ciências Contábeis, Florianópolis-SC, de 21 a 22 de agosto, pp. 1-20.
Souza, M. A., Cruz, A. P., Machado, D. G., & Mendes, R. d. C. (2008). Evidenciação Voluntária de Informações Contábeis por Companhias Abertas do Sul Brasileiro. Revista Universo Contábil, 4(4), 39-56. http://dx.doi.org/10.18028/rgfc.v4i3.720 .
Souza, A., Silva Junior, A., Andrade, J., & Fernandes, M. (2018). Retorno das Ações e Sensibilidade ao Risco de Mercado das Empresas Participantes do Índice Carbono Eficiente (ICO2) da B3 S.A.: Um estudo comparativo. Revista Universo Contábil, 14(2), 30-60. https://doi.org/10.4270/ruc.2018210
Stuart, I. C. (2014). Serviços de auditoria e asseguração na prática. AMGH Editora.
Vilela, E, Grossi, J., Carvalho, L., & Ribeiro, K. (2018). A Petrobras após os escândalos de corrupção da operação Lava-Jato: uma análise do valor da empresa até 2016. Revista de Gestão do Unilassalle, 7(3), 9-26. http://dx.doi.org/10.18316/desenv.v7i3.4664.
Almeida, M. (2017). Auditoria: um curso moderno e completo, 9ª. ed. São Paulo: Ediotorial Atlas.
Biscalquim, A., & Vieira, E. (2015). A auditoria interna como fortalecimento da governança corporativa nas empresas de capital aberto. REDECA, 2(2), 56-72. https://revistas.pucsp.br/redeca/article/view/28564
Bierstaker, J., Brody, R.., & Pacini, C. (2006). Accountants’ perceptions regarding fraud detection and prevention methods. Managerial Auditing Journal, 21(5), 520-535. https://doi.org/10.1108/02686900610667283
Brasil, Bolsa, Balcão - B3. (2017). B3: O resultado da combinação entre a BM&FBOVESPA e a CETIP. Disponível em:
Brasil. (2017a). Entenda o Caso. Ministério Público Federal (MPF). Disponível em:
Brasil. (2017b). MPF lança novo site com dados da Operação Lava Jato. Ministério Público Federal (MPF). Disponível em: http://www.mpf.mp.br/pgr/noticias-pgr/mpf-lanca-novo-site-com-dados-da-operacao-lava-jato. Acesso em: 21/11/2017.
Brasil. (2017c). Caso Lava Jato. Ministério Público Federal (MPF). Disponível em: http://www.mpf.mp.br/para-o-cidadao/caso-lava-jato. Acesso em: 22/11/2017.
Brasil. (2017d). Ministério Público Federal (MPF). Entenda o Caso. Disponível em: http://www.mpf.mp.br/para-o-cidadao/caso-lava-jato/entenda-o-caso. Acesso em 22/11/2017.
Brasil. (2017e). A Lava Jato em números no Paraná. Ministério Público Federal (MPF). Disponível em: http://www.mpf.mp.br/para-o-cidadao/caso-lava-jato/atuacao-na-1a-instancia/parana/resultado. Acesso em 22/11/2017.
Brasil. (2017f). Linha do Tempo. Ministério Público Federal (MPF). Disponível em: http://www.mpf.mp.br/para-o-cidadao/caso-lava-jato/atuacao-na-1a-instancia/parana/linha-do-tempo. Acesso em 22/11/2017.
Buosi, M. E. d. S. (2014). Estudo de correlação e causalidade entre o desempenho financeiro e de eficiência no combate às emissões de gases de efeito estufa das empresas do mercado de capitais brasileiro. Dissertação Mestrado, Universidade de São Paulo, São Paulo, 2014. Disponível em: http://www.teses.usp.br/teses/disponiveis/12/12139/tde-22012015-155305/publico/MariaEugeniadosSantosBuosiVC.pdf.
Carneiro, Y., Szuster, N., Siqueira, J., & Fonseca, A. (2017). Contabilidade forense: a aplicação da atividade contábil investigativa e sua perspectiva futura no brasil. Revista de Contabilidade do Mestrado em Ciências Contábeis da UERJ, 21(3), 56-73. https://doi.org/10.12979/26273
Clarkson, M. B. (1995). A stakeholder framework for analyzing and evaluating corporate social performance. Academy of Management Review, 20(1), 92-117. https://doi.org/10.5465/amr.1995.9503271994
Conselho Federal de Contabilidade - CFC. (2012). Normas Brasileiras de Contabilidade: NBC TA - De Auditoria Independente: NBC TA estrutura conceitual, NBC TA 200 a 810. Brasília: CFC. Disponível em: http://portalcfc.org.br/wordpress/wp-content/uploads/2013/01/NBC_TA_AUDITORIA.pdf. Acesso em: 23/10/2017.
De Almeida, L., Vieira Neto, J., Abunahman, J., & Nascimento, F. d. (2017). Um estudo documental sobre a Lei Dodd Frank: fraudes e aspectos contábeis. RAGC, 5(19), 61-85. http://www.fucamp.edu.br/editora/index.php/ragc/article/view/862
Dias Filho, J. M. (2012). A pesquisa qualitativa sob a perspectiva da teoria da legitimidade: uma alternativa para explicar e predizer políticas de evidenciação contábil. Interface - Revista do Centro de Ciências Sociais Aplicadas, 9(1), 72-86. http://www.spell.org.br/documentos/ver/13370/a-pesquisa-qualitativa-sob-a-perspectivada-teoria-da-legitimidade--uma-alternativa-para-explicar-e-predizer-politicas-de-evidenciacao-contabil
Donaldson, T., & Preston, L. (1995). The stakeholder theory of the corporation: Concepts, evidence, and implications. The Academy of Management Review, 20(1), 65-91. https://www.jstor.org/stable/258887?seq=1#metadata_info_tab_contents
Dordevic, M., & Dukic, T. (2015). Contribution of internal audit in the fight against fraud. Economics and Organization, 12(4), 297-309. https://www.researchgate.net/publication/314260373_CONTRIBUTION_OF_INTERNAL_AUDIT_IN_THE_FIGHT_AGAINST_FRAUD_t
Freeman, R. (2010). Strategic Management: A stakeholder Approach. New York: Cambridge University Press.
Freeman, R., & Reed, D. (1983). Stockholders and Stakeholders: A new perspective on Corporate Governance. California Management Review, 25(3), 88-106. https://doi.org/10.2307/41165018.
Freeman, R. (2010). Strategic Management: A stakeholder Approach. New York: Cambridge University Press.
Freitas, C., & Cruz, M. (2016). Riscos nos trabalhos de asseguração razoável: Um estudo aplicado ao nível de reporte nos relatórios de auditoria emitidos sobre as demonstrações contábeis de algumas empresas envolvidas na operação lava jato. Revista Eletrônica Gestão e Negócios, 7(1), 1-21. http://s3.uninove.br/app/uploads/2016/12/08101619/1481210179-camila-pacheco.pdf
Hybels, R. (1995). On legitimacy, legitimation, and organizations. A critical review and integrative theoretical model. Academy of Management Proceedings, 1(1), 241-245. https://doi.org/10.5465/ambpp.1995.17536509.
Lélis, D. (2010). Percepção de auditores e auditados sobre as práticas de auditoria interna em uma empresa do setor energético. Dissertação de Mestrado. Universidade Federal de Minas Gerais.
Lima, K. de P., Souza, Q. da S., Facheti, T., Anjos, R., & Francchin, V. (2016). A auditoria e a contabilidade como ferramenta de combate à corrupção no setor público. Revista Conexão Eletrônica, 13(1), 1-11. http://dvl.ccn.ufsc.br/9congresso/anais/9CCF/20190708194751.pdf
Mendes, J., & Martins, V. (2014). Normas Internacionais de Auditoria no Brasil: Uma análise do Nível de entendimento das Normas do Relatório dos Auditores pelos Profissionais que atuam na área. Revista de Administração, 12(22), 67-85. http://revistas.fw.uri.br/index.php/revistadeadm
Nascimento, R., Santos, P. d.; Santiago, J., Araújo, B., Lima, F., & Maciel, A. (2018). Mineração de dados na identificação de empresas irregulares quanto ao pagamento de impostos. Revista de Engenharia e Pesquisa Aplicada, 3(3), 122-132. https://doi.org/10.25286/repa.v3i3.932.
Parmar, B., Freeman, R., Harrison, J., Purnell, A., & De Colle, S. (2010). Stakeholder Theory: The State of the Art. The Academy of Management Annals, 4(1), 403-445. https://doi.org/10.1080/19416520.2010.495581
Pereira, M. d. S., & Souza, A. d. (2017). Paradoxos entre governança corporativa e ocorrência de práticas de corrupção em empresas públicas: uma análise a luz da teoria da agência. Revista Formadores – vivências e estudos, 10(4), 5-25. http://www.seer-adventista.com.br/ojs/index.php/formadores/article/view/846
Piacentini, N. (2004). Evidenciação Contábil Voluntária. Uma análise da prática adotada por companhias abertas brasileiras. Dissertação de Mestrado. Universidade do Vale do Rio dos Sinos – UNISINOS.
Rossi, A., Silva, P., & Lopes, R. (2016). O papel da auditoria interna para prevenção de fraudes nas empresas. Revista Executive On-Line, 1(1), 105-119. https://doi.org/10.1080/14783363.2016. 1253465.
Schmitz, C., & Rover, S. (2017). Nível de disclosure anticorrupção das maiores empreiteiras no Brasil: uma análise comparativa das empresas investigadas e não investigadas na operação Lava Jato. Anais do 15º. Encontro Catarinense de Estudantes de Ciências Contábeis, Florianópolis-SC, de 21 a 22 de agosto, pp. 1-20.
Souza, M. A., Cruz, A. P., Machado, D. G., & Mendes, R. d. C. (2008). Evidenciação Voluntária de Informações Contábeis por Companhias Abertas do Sul Brasileiro. Revista Universo Contábil, 4(4), 39-56. http://dx.doi.org/10.18028/rgfc.v4i3.720 .
Souza, A., Silva Junior, A., Andrade, J., & Fernandes, M. (2018). Retorno das Ações e Sensibilidade ao Risco de Mercado das Empresas Participantes do Índice Carbono Eficiente (ICO2) da B3 S.A.: Um estudo comparativo. Revista Universo Contábil, 14(2), 30-60. https://doi.org/10.4270/ruc.2018210
Stuart, I. C. (2014). Serviços de auditoria e asseguração na prática. AMGH Editora.
Vilela, E, Grossi, J., Carvalho, L., & Ribeiro, K. (2018). A Petrobras após os escândalos de corrupção da operação Lava-Jato: uma análise do valor da empresa até 2016. Revista de Gestão do Unilassalle, 7(3), 9-26. http://dx.doi.org/10.18316/desenv.v7i3.4664.
Cómo citar
Rocha de Souza, A. L., & de Faria, J. A. (2020). Impactos de la Operación Lava Jato en el ámbito de los trabajos desarrollados por la auditoría externa en Brasil. Cuadernos De Contabilidad, 21, 1–27. https://doi.org/10.11144/Javeriana.cc21.rolj
Sección
Artículos
Esta obra está bajo una licencia internacional Creative Commons Atribución 4.0.