Palabras clave
tributos
impacto ambiental
Incentivos tributarios ambientales
Cómo citar
Resumen
Este documento identificó los incentivos tributarios ambientales en Colombia, el procedimiento administrativo asociado y su impacto en la protección del medio ambiente. Para ello, se utilizó una metodología cualitativa que incluyó la revisión bibliográfica y la búsqueda de información legal y normativa. Además, se emplearon fichas de contenido textual para recuperar información relevante sobre los logros y dificultades en el cumplimiento de los incentivos tributarios ambientales. Los resultados reflejaron una variedad de incentivos tributarios ambientales, categorizados en: (1) descuentos en el impuesto sobre la renta, (2) exclusión del IVA, (3) exención del pago de derechos arancelarios, (4) depreciación acelerada y (5) otros incentivos. Sin embargo, se identificaron limitaciones derivadas de la falta de información actualizada y completa sobre estos instrumentos, así como de la escasa divulgación de los beneficios por parte de las autoridades competentes. En general, se destaca que aún existen retos en la implementación y efectividad de estos incentivos dentro de las organizaciones; no obstante, representan un paso importante en el compromiso del país con la protección ambiental y la sostenibilidad.
Ainzúa, S. (2009). Los Impuestos Ambientales Como Instrumentos Contra el Cambio Climático: “Experiencias y Lecciones para su aplicación". Publicaciones fundación Terram n°51.
Antonio José Sánchez Alonso (2022) 5 beneficios del coche eléctrico para el medio ambiente. https://www.renault.es/blog/trucos-consejos/beneficios-coche-electrico-respecto-coche-combustion.html
Banco Mundial (2023). Colombia puede alcanzar sus ambiciosas metas climáticas y aumentar su crecimiento económico. https://www.bancomundial.org/es/news/press-release/2023/07/24/colombia-puede-alcanzar-sus-ambiciosas-metas-climaticas-y-aumentar-su-crecimiento-economico#:~:text=%E2%80%9CColombia%20representa%20solo%20el%200,m%C3%A1s%20vulnerables%20al%20cambio%20clim%C3%A1tico.
Becerra, D. (2022). Teorías aplicables a la protección ambiental de los recursos hídricos compartidos internacionalmente. Via Inveniendi et Iudicandi, 17(1), 124-148.
Benavides, Viña, Barbosa & Prada (2005) Evaluación de la aplicación de los beneficios tributarios para la gestión e inversión ambiental en Colombia [Articulo]
Caicedo, R. J., & Alcívar, K. O. S. (2025). Impacto de la tributación en la economía circular: Incentivos fiscales y su eficacia en la sostenibilidad empresarial. Código Científico Revista de Investigación, 6(E1), 686-705.
Calle, J. C. G., & Orozco, Y. V. (2022). La huella ecológica, indicador de sostenibilidad ambiental y social. Ciencia Latina Revista Científica Multidisciplinar, 6(1), 4156-4175.
Carrasquero Ferrer, S. J. (2024). Buenas prácticas ambientales para la sostenibilidad empresarial: un estudio de caso de PYMES en la provincia del Guayas, Ecuador. Revista Universidad y Sociedad, 16(1), 79-88.
Catherine Lenny Soto Lira (2022). Los vehículos eléctricos, la tendencia del ecomarketing y la necesidad, [Tesis]
CELCO (2023) 5 razones para la inversión de energía solar en 2023 https://celco.com.co/5-razones-inversion-energia-solar-2023/#:~:text=Al%20generar%20su%20propia%20electricidad,un%20suministro%20constante%20de%20energ%C3%ADa.&text=Asimismo%2C%20al%20invertir%20en%20paneles,la%20creaci%C3%B3n%20de%20empleos%20verdes.
Ceppi, N. (2018). Política energética argentina: un balance del periodo 2003-2015. Problemas del desarrollo, 49(192), 37-60.
Contreras, M. Y., Páez, H. R., & Guardo, H. M. (2025). Los incentivos tributarios en la inversión ambiental de la industria colombiana. Apuntes del CENES, 44(79), 137-170.
De Jesús Montilla, O., Arango, D., & Montes, C. A. (2023). Contabilidad tridimensional T3C: Desafíos de la contabilidad emergente. Universidad del Valle.
Dev Millstein, Ryan Wiser, Mark Bolinger & Galen Barbose (2017). The climate and air-quality benefits of wind and solar power in the United States. [Tesis],
El congreso de Colombia Ley 1715 de 2014. Por medio de la cual se regula la integración de las energías renovables no convencionales al Sistema Energético Nacional. Diario oficial No. 49150.
El presidente de la república de Colombia. Decreto 1625 de 2016. Por medio del cual se expide el Decreto Único Reglamentario en materia tributaria. Diario Oficial. AÑO CLII. N. 50023.
El presidente de la república de Colombia. Decreto 2205 de 2017. Por el cual se modifica parcialmente el Capítulo 18, Título 1, Parte 2, Libro 1 del Decreto 1625 de 2016, Único Reglamentario en Materia Tributaria y se dictan otras disposiciones. Diario Oficial No. 50458.
Galarza, B. L. B., & Castro, M. I. D. (2019). Los tributos ambientales en países desarrollados: la apuesta de la legislación colombiana. Criterio libre, 17(30), 279-300.
González, C. C., & Jaramillo, R. C (2024). Incentivos tributarios ambientales en Colombia. Nacional de Investigación, 9.
González, C. L. C. (2024). Contabilidad Socio-Ambiental: retos y obstáculos. Apuntes contables: Revista Científica de Contabilidad, (33), 25-53.
Iacobelli, P. (2020). Reconsiderando la neutralidad chileno-argentina: prensa y diplomacia japonesa en la Conferencia de Río de Janeiro de 1942. Ayer. Revista de Historia Contemporánea, 119(3), 135-161.
INCP (2021) ¿Qué son los Beneficios Tributarios Ambientales? https://incp.org.co/que-son-los-beneficios-tributarios-ambientales/#:~:text=El%20beneficio%20en%20Renta%20Ambiental,total%20de%20la%20inversi%C3%B3n%20realizada.
Kali Waller (2015) Environmental Tax Incentives: What the United States Can Learn From the Netherlands and Japan [Tesis-pregado]. Golden Gate University School of Law. Estados unidos.
López, J. A., Velázquez, G. I., Rivera, T. S., Pérez, M. D., Rodríguez, J. C., Morales, M. L. V., & Rangel, H. F. G. (2024). Informes de sostenibilidad en los estados financieros y los beneficios fiscales. Jóvenes En La Ciencia, 28, 1-14.
Martínez-Azúa, M. B. C. (2007). Incentivos fiscales a la I+ D en la OCDE: estudio comparativo. Cuadernos económicos de ICE, (73).
Medaglia, J. A. C. (2003). El impacto de las declaraciones de Río y Estocolmo sobre la legislación y las políticas ambientales en América Latina. Revista de Ciencias Jurídicas, (100).
Ministerio de ambiente y desarrollo sostenible. 2022. Conozca los beneficios tributarios para empresas que ayuden a proteger el medio ambiente. https://www.minambiente.gov.co/cambio-climatico/conozca-los-beneficios-tributarios-para-empresas-que-ayuden-a-proteger-el-medio-ambiente/
Nellor, D. C. L., McMorran, R. T., DNellor@imf.org, & RMcMorran@imf.org. (1994). Tax policy and the environment: Theory and practice. IMF Working Papers, 94(106), 1. https://doi.org/10.5089/9781451947083.001
Owens, J. (2006). Perspectiva internacional de la reforma tributaria en países de la OCDE. París, Centro de la OCDE para Política y Administración Tributaria.
Parrado, J. C. E., & Fonseca, D. G. (2021). Descuento tributario para inversiones realizadas en control, conservación y mejoramiento del medio ambiente de las empresas en la ciudad de Bogotá. Pensamiento Republicano, (13), 43-55.
Parry, I. (2013). Green tax design in the real (second-best) world. En Encyclopedia of Energy, Natural Resource, and Environmental Economics (pp. 161–168). Elsevier.
Podesta (2019) Los incentivos fiscales a las empresas en América Latina y el Caribe. https://repositorio.cepal.org/bitstream/handle/11362/44787/1/S1900605_es.pdf
República de Colombia. Congreso de la República, Ley 1819 de 2016. Por medio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión fiscal, y se dictan otras disposiciones. Diario Oficial N. 50101
República de Colombia. Congreso de la República, Ley 32 de 1985. Por medio de la cual se aprueba la "Convención de Viena sobre el Derecho de los Tratados", suscrita en Viena el 23 de mayo de 1969. Diario oficial. año CXXI. N.36856
República de Colombia. Congreso de la República, Ley 44 de 1990. Por la cual se dictan “Normas sobre catastro e impuestos sobre la propiedad raíz, se dictan otras disposiciones de carácter tributario, y se conceden unas facultades extraordinarias”. Diario oficial. año CXXVII. N. 39607
República de Colombia. Congreso de la República, Ley 56 de 1987. por medio de la cual se aprueban el "Convenio para la Protección y el Desarrollo del Medio Marino en la Región del Gran Caribe" y el "Protocolo relativo a la cooperación para combatir los derrames de hidrocarburos en la región del Gran Caribe". Diario oficial. año CXXIV. N. 38162
República de Colombia. Congreso de la República, Ley 788 de 2002. por la cual “Se expiden normas en materia tributaria y penal del orden nacional y territorial y se dictan otras disposiciones”. Diario oficial N. 45046
República de Colombia. Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible. Resolución 1303 de 2018. El cual declaró que dentro de los 6 meses siguientes al día en que entra en vigencia el certificado de exclusión del IVA, el titular puede solicitar la modificación si el cambio se refiere a la subpartida. Diario Oficial N.50653
Revista Semana. (13 de junio 2017) Ecopetrol una de las 100 empresas responsables del 71% de emisiones globales. Semana. Pag 1. https://www.semana.com/medio-ambiente/articulo/ecopetrol-una-de-las-100-empresas-responsables-del-71-de-emisiones-globales/38205/
Ruiz, J. M., & Serrano, M. L. (2008). Elección de criterios y valoración de impactos ambientales para la implantación de energía eólica. Papeles de geografía, (47-48), 171-183.
Ruiz, Viña, Barbosa & Prada (2005) Evaluación de la aplicación de los beneficios tributarios para la gestión e inversión ambiental en Colombia [tesis] Universidad de Santiago de chile. Chile.
Santos, G. N. (2016). Direito Tributário Ambiental: Atuação dos tributos na proteção ao meio ambiente e incentivo ao desenvolvimento sustentável. Revista Científica Semana Acadêmica. Fortaleza, ano MMXVI, (000093).
Shen, Y., & Zhang, X. (2022). Study on the impact of environmental tax on industrial green transformation. International Journal of Environmental Research and Public Health, 19(24), 16749. https://doi.org/10.3390/ijerph192416749
Silva, L. G. (2022). Gastos Tributarios por Depreciación. Revistas de Estudios Tributarios, (28).
Sun, A. (2013). The establishment of the Green tax policy in China – to accelerate the construction of circular economy experimental zone in qaidam basin of Qinghai province as an example. Asian social science, 9(3). https://doi.org/10.5539/ass.v9n3p148
Unidad de planeación minero-energética – UPME. Resolución No. 000203 de 2020. ³Por la cual se establecen los requisitos y el procedimiento para acceder a los beneficios tributarios en inversiones en investigación, desarrollo o producción de energía a partir de Fuentes no Convencionales de Energía- FNCE. Diario Oficial No. 51427
Unidad de Planeación Minero-Energética (UPME) Invierta y Gane con Energía; Guía práctica para la aplicación de los incentivos tributarios de la ley 1715 de 2014.
Universidad Sergio Arboleda (2017) Efectos del cambio climático en Colombia. https://www.usergioarboleda.edu.co/medio-ambiente/cambio-climatico-afecta-a-colombia/#:~:text=En%20Colombia%20hay%20cinco%20efectos,extremos%20y%20animales%20en%20peligro.
Urdiales, M. P., Yépez, A., Tolmasquim, M., Alatorre, C., Rasteletti, A., Stampini, M., & Hallack, M. (2021). El papel de la transición energética en la recuperación sostenible de América Latina y el Caribe. El banco Interamericano de Desarrollo.
Van Campen, B., Guidi, D., & Best, G. (2000). Energía solar fotovoltaica para la agricultura y el desarrollo rural sostenibles. Organización de las Naciones Unidas para la Agricultura y la Alimentación.
Van der Ploeg, F., Rezai, A., & Tovar Reanos, M. (2022). Gathering support for green tax reform: Evidence from German household surveys. European Economic Review, 141(103966), 103966. https://doi.org/10.1016/j.euroecorev.2021.103966
Velásquez, C. M. (2025). Incentivos fiscales para energías renovables generados en los últimos diez años (Doctoral dissertation, Universidad de Antioquia).
Vélez Posada, M. (2023). Estudio de prefactibilidad para la oferta de bonos de carbono en cultivos y de reforestación de terrenos baldíos en Colombia.Tesis de pregrado. Universidad EAFIT.Colombia.
Villarroel, N. P., Melo, J. S., & López, J. M. T. (2025). Incentivos verdes y sostenibilidad de mercados en Ecuador: política fiscal ambiental en 2025. Latam: revista latinoamericana de Ciencias Sociales y Humanidades, 6(4), 9.
Yi, Y., Wang, Y., Fu, C., & Li, Y. (2022). Taxes or subsidies to promote investment in green technologies for a supply chain considering consumer preferences for green products. Computers & Industrial Engineering, 171(108371), 108371. https://doi.org/10.1016/j.cie.2022.108371
Zabala, I., & García, M. (2008). Historia de la Educación Ambiental desde su discusión y análisis en los congresos internacionales. Revista de investigación, 32(63), 201-218.
Zarco Rivero, T. I., & Pinzón Ochoa,J. C. (S.F.). Beneficios e incentivos económicos tributarios en materia ambiental para el desarrollo sostenible de terminales marítimos de contenedores y carga general en Colombia. [Tesis pregrado]. Universidad Tecnológica de Bolívar. Colombia
Esta obra está bajo una licencia internacional Creative Commons Atribución 4.0.
Derechos de autor 2025 Candy Chamorro Gonzalez, Juan Morales Ceballos, Ruby Cabrera Jaramillo